پژوهش مالیات بر ارزش افزوده و ویژگی های آن

توضیحات:

تحقیق،مقاله، پایان نامه در مورد مالیات بر ارزش افزوده و ویژگی های آن در 53 صفحه در قالب word همراه با جزئیات کامل

چکیده:

نرخ و پایه ی مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف متفاوت بوده و متوسط نرخ به کار گرفته شده در حد 5 تا 18 درصد در نوسان بوده است. هر چند که در بعضی از کشورها برخی از خدمات مثل خدمات دارویی، خدمات بیمارستانی، خدمات امنیتی، خدمات خانه، خدمات بیمه، خدمات پستی و خدمات زیربنایی عمومی مثل آب، برق و گاز مشغول مالیات نمی شوند، اما در برخی دیگر از کشورها پایه ی مالیات بر ارزش افزوده وسیع تر از سایر مالیات های سنتی بوده و موادی از قبیل خدمات تفریحی، خدمات حمل و نقل، خدمات قانونی، خدمات ملکی و حتی خدمات زیربنایی را نیز در بر می گیرد. این پایه ی وسیع توانسته است در بسیاری از کشورها درآمدهای مالیاتی را به طور قابل توجهی افزایش دهد. (جدول شماره ی 1 سال پذیرش، سهم مالیات بر ارزش افزوده از تولید ناخالص داخلی و از کل درآمدهای مالیاتی و نرخ این مالیات را در برخی از کشورهای در حال توسعه نشان می دهد). از طرفی پاره ای از کشورها نیز به دلیل رعایت رفاه اجتماعی، مواد غذایی و مواد مورد نیاز عامه مردم را مشمول نرخ های پایین تر مالیاتی می کرده اند. هر چند که کشورهای عضو جامعه مشترک اروپا از جمله کشورهای پیشتاز در زمینه ی یکسان سازی نرخ های مالیات بر ارزش افزوده بوده اند، لیکن تلاش آنها در این زمینه تاکنون به ثمر رسیده است.

با منظور درک بیشتر پایه های تئوریک مالیات بر ارزش افزوده در قسمت بعد به بررسی کامل ساختارهای این مالیات پرداخته خواهد شد. در این زمینه مواردی از قبیل مبانی تئوریک مالیات بر ارزش افزوده (شامل بررسی مفهوم و نحوه ی محاسبه این مالیات از دیدگاههای مختلف، طبقه بندی های گوناگون این مالیات)، دلایل انتخاب مالیات بر ارزش افزوده به وسیله ی کشورهای مختلف (نقاط قوت و مزایای آن)، دلایل عنوان شده در رد مالیات بر ارزش افزوده (نقاط ضعف و نواقص آن)، نرخ ها، پایه ها و معافیت های مالیاتی و ... مورد تجزیه و تحلیل قرار خواهند گرفت.

فهرست مطالب:

فصل اول

1-1- مقدمه        4

1-2- تاریخچه مختصر مالیات بر ارزش افزوده   5

1-3- مفهوم مالیات بر ارزش افزوده   8

مثال شماره (1)  :            9

مثال شماره (2) : 10

مثال شماره (3) : 11

الف: محاسبه ارزش افزوده 12

ب) محاسبه ی مالیات بر ارزش افزوده          12

مثال شماره (4):  13

- روش های مختلف اعمال مالیات بر ارزش افزوده       15

1-4-  چهار روش اصلی محاسبه مالیات بر ارزش افزوده           15

- روش مستقیم در مقابل روش غیرمستقیم 18

- انواع مختلف مالیات بر ارزش افزوده            20

2-1- دلایل انتخاب مالیات بر ارزش افزوده در برخی از کشورها (مزایا)      24

2-2- ایجاد منبع درآمدی جدید به منظور پاسخگویی به هزینه های دولت            24

دلایل اثبات و انعطاف پذیری بیشتر مالیات بر ارزش افزوده عمدتا دو مورد زیر ذکر شده است:           25

- تسهیل ورود به پیمان های منطقه ای        26

فصل دوم

در سطور زیر به ذکر موارد مختلف مرتبط با این دگرگونی و اثرات ناشی از آن پرداخته خواهد شد.     28

- موارد  عنوان شده در رد مالیات بر ارزش افزوده (معایب)         32

1- مشکلات اجرایی:         32

2- هزینه های کامپیوتری:  34

3- هزینه های ناشی از سختی پذیرش مالیات بر ارزش افزوده توسط بازرگانان و مبادله کنندگان:    34

2-3- چند نرخی بودن و معافیت برخی از کالاها از مالیات :       35

- فرصت های فرار مالیاتی  37

- اثر تنازلی مالیات بر ارزش افزوده   37

- مشکل تعیین پایه مالیاتی           38

- مشکل صادرات کشورهای در حال توسعه   39

- بروز مالیات بر ارزش افزوده منفی :            39

2-4- ساختار نرخ گذاری مالیات بر ارزش افزوده           40

فصل سوم

3-1- نرخ واحد یا نرخ های چندگانه و دامنه شمول آنها 42

با اتخاذ ساختار فوق، سه روش برای اعمال مالیات بر اقلام اساسی مصرفی با نرخی پایین تر از نرخ واحد عمومی وجود دارد.   43

3-2- نرخ های موثر           45

3-3- هماهنگی نرخ ها      45

3-4- نرخ گذاری صفر         47

3-5- معافیت ها   49

فصل چهارم

6-3- خلاصه و نتیجه گیری 52

منابع     53