پژوهش مالیات بر ارزش افزوده و ویژگی های آن

توضیحات:

تحقیق،مقاله، پایان نامه در مورد مالیات بر ارزش افزوده و ویژگی های آن در 53 صفحه در قالب word همراه با جزئیات کامل

چکیده:

نرخ و پايه ي مالياتي ماليات بر ارزش افزوده در كشورهاي مختلف متفاوت بوده و متوسط نرخ به كار گرفته شده در حد 5 تا 18 درصد در نوسان بوده است. هر چند كه در بعضي از كشورها برخي از خدمات مثل خدمات دارويي، خدمات بيمارستاني، خدمات امنيتي، خدمات خانه، خدمات بيمه، خدمات پستي و خدمات زيربنايي عمومي مثل آب، برق و گاز مشغول ماليات نمي شوند، اما در برخي ديگر از كشورها پايه ي ماليات بر ارزش افزوده وسيع تر از ساير ماليات هاي سنتي بوده و موادي از قبيل خدمات تفريحي، خدمات حمل و نقل، خدمات قانوني، خدمات ملكي و حتي خدمات زيربنايي را نيز در بر مي گيرد. اين پايه ي وسيع توانسته است در بسياري از كشورها درآمدهاي مالياتي را به طور قابل توجهي افزايش دهد. (جدول شماره ي 1 سال پذيرش، سهم ماليات بر ارزش افزوده از توليد ناخالص داخلي و از كل درآمدهاي مالياتي و نرخ اين ماليات را در برخي از كشورهاي در حال توسعه نشان مي دهد). از طرفي پاره اي از كشورها نيز به دليل رعايت رفاه اجتماعي، مواد غذايي و مواد مورد نياز عامه مردم را مشمول نرخ هاي پايين تر مالياتي مي كرده اند. هر چند كه كشورهاي عضو جامعه مشترك اروپا از جمله كشورهاي پيشتاز در زمينه ي يكسان سازي نرخ هاي ماليات بر ارزش افزوده بوده اند، ليكن تلاش آنها در اين زمينه تاكنون به ثمر رسيده است.

با منظور درك بيشتر پايه هاي تئوريك ماليات بر ارزش افزوده در قسمت بعد به بررسي كامل ساختارهاي اين ماليات پرداخته خواهد شد. در اين زمينه مواردي از قبيل مباني تئوريك ماليات بر ارزش افزوده (شامل بررسي مفهوم و نحوه ي محاسبه اين ماليات از ديدگاههاي مختلف، طبقه بندي هاي گوناگون اين ماليات)، دلايل انتخاب ماليات بر ارزش افزوده به وسيله ي كشورهاي مختلف (نقاط قوت و مزاياي آن)، دلايل عنوان شده در رد ماليات بر ارزش افزوده (نقاط ضعف و نواقص آن)، نرخ ها، پايه ها و معافيت هاي مالياتي و ... مورد تجزيه و تحليل قرار خواهند گرفت.

فهرست مطالب:

فصل اول

1-1- مقدمه        4

1-2- تاريخچه مختصر ماليات بر ارزش افزوده   5

1-3- مفهوم ماليات بر ارزش افزوده   8

مثال شماره (1)  :            9

مثال شماره (2) : 10

مثال شماره (3) : 11

الف: محاسبه ارزش افزوده 12

ب) محاسبه ي ماليات بر ارزش افزوده          12

مثال شماره (4):  13

- روش هاي مختلف اعمال ماليات بر ارزش افزوده       15

1-4-  چهار روش اصلي محاسبه ماليات بر ارزش افزوده           15

- روش مستقيم در مقابل روش غيرمستقيم 18

- انواع مختلف ماليات بر ارزش افزوده            20

2-1- دلايل انتخاب ماليات بر ارزش افزوده در برخي از كشورها (مزايا)      24

2-2- ايجاد منبع درآمدي جديد به منظور پاسخگويي به هزينه هاي دولت            24

دلايل اثبات و انعطاف پذيري بيشتر ماليات بر ارزش افزوده عمدتا دو مورد زير ذكر شده است:           25

- تسهيل ورود به پيمان هاي منطقه اي        26

فصل دوم

در سطور زير به ذكر موارد مختلف مرتبط با اين دگرگوني و اثرات ناشي از آن پرداخته خواهد شد.     28

- موارد  عنوان شده در رد ماليات بر ارزش افزوده (معايب)         32

1- مشكلات اجرايي:         32

2- هزينه هاي كامپيوتري:  34

3- هزينه هاي ناشي از سختي پذيرش ماليات بر ارزش افزوده توسط بازرگانان و مبادله كنندگان:    34

2-3- چند نرخي بودن و معافيت برخي از كالاها از ماليات :       35

- فرصت هاي فرار مالياتي  37

- اثر تنازلي ماليات بر ارزش افزوده   37

- مشكل تعيين پايه مالياتي           38

- مشكل صادرات كشورهاي در حال توسعه   39

- بروز ماليات بر ارزش افزوده منفي :            39

2-4- ساختار نرخ گذاري ماليات بر ارزش افزوده           40

فصل سوم

3-1- نرخ واحد يا نرخ هاي چندگانه و دامنه شمول آنها 42

با اتخاذ ساختار فوق، سه روش براي اعمال ماليات بر اقلام اساسي مصرفي با نرخي پايين تر از نرخ واحد عمومي وجود دارد.   43

3-2- نرخ هاي موثر           45

3-3- هماهنگي نرخ ها      45

3-4- نرخ گذاري صفر         47

3-5- معافيت ها   49

فصل چهارم

6-3- خلاصه و نتيجه گيري 52

منابع     53